Воскресенье, 28 мая 2017 года
CURRENCY RATES
EUR/USD1.12
EUR/RUR63.67
GBP/EUR1.15
1Лондон13:23
2Цюрих14:23
3Рига15:23
4Москва15:23
Page specific SEO text here
История налогового планирования
  • Отношения государства и её налогоплательщиков - актуальный вопрос с давних времён. При этом, как показывает история, именно предприниматели во все времена являлись не только основным источником дохода государственной казны, но и наиболее рационально мыслящей и мобильной частью общества.
  • В старые времена, единственной возможностью законного налогового планирования была смена подданства предпринимателя. При этом, высокие налоги сами по себе обычно не были причиной для поиска другой страны проживания – об этом предприниматели задумывались, когда к высоким налогам добавлялись репрессии предпринимательства, или государство прекращало что-либо предоставлять взамен за пополнение её казны.
  • К примеру, в середине XV века, Португальский принц Энрике для торговцев-мореплавателей повысил ставку налога до 25%, если купцы использовали собственные корабли, и 50% - если государственные судна. Тем не менее, такие ставки устраивали португальских коммерсантов – ведь взамен государство обеспечивало защиту, а также монополию торговли с иными странами, и прибыль от одного плавания могла достигать более 100%. Ситуация стала иной, когда, меняясь поколениям королей, государство не только продолжало поднимать налоги, но и, вместо защиты мореплавателей, начало тратить эти средства на королевские приёмы и развлечения. Тогда многие предприниматели переместились в Нидерланды, где ставка налогообложения была более скромной, а поддержка государства – более весомой.
  • Другим примером служит Великобритания, где в 1799 году возглавлявший тогда правительство Виллиам Пит младший (William Pit the Younger) ввел прогрессирующий подоходный налог. Если при доходе до 80 фунтов в год налог составлял примерно 1%, то при доходе более 200 фунтов в год, приходилось оплачивать налог по неимоверной для тех времен ставке – 10%. Богатые англичане были глубоко возмущены, но тем не менее страну не покидали - ведь Великобритания в то время была основным мировым центром бизнеса, а такие юрисдикции как Гонконг или Сингапур были вовсе не так привлекательны как сегодня.
  • Много нового в мировую экономику принесло появление низконалоговых территорий. Первопроходцем здесь можно считать Соединенные Штаты Америки - в конце XIX века в штате Нью-Джерси, губернатор Леон Эббет (Leon Abbett) установил более низкий корпоративный налог – и конечно, многие крупные компании из других штатов вскоре переместились в Нью-Джерси.
  • Однако, основным событием было решение Британского суда, в 1929 году признавшем что компания, имеющая только место регистрации в Великобритании, но не ведущая на территории этой страны никакой деятельности, не имеет обязательства платить налоги в английскую казну. Тем самым был заложен принцип территориального налогообложения юридических лиц, которому сегодня следуют многие юрисдикции мира.
  • Преимущества, предоставляемые безналоговыми и низконалоговыми юрисдикциями, сегодня используются самыми разными слоями общества - от предпринимателей до деятелей искусства. К примеру, знаменитые The Rolling Stones, зарабатывающие основную часть доходов за пределами страны своего проживания, зарегистрировали холдинг на Нидерландских Антиллах, и передали ему права на получение Royalties. В то же время сами музыканты, облегчив своё налоговое бремя, остались подданными Великобритании, таким образом продолжая немало пополнять казну своей родной страны.
  • Иначе ситуация складывается, если возможностей регулировать налоговую ношу с помощью корпоративных инструментов нет. Тогда налогоплательщик – будь то предприниматель или просто состоятельный гражданин - может начинать задумываться о смене гражданства. Именно так поступил, к примеру, знаменитый инвестор John Templeton, сменив гражданство США на Costa-Rica. Подобное решение принял один из основателей Facebook, Eduardo Saverin, выбрав гражданство Singapore вместо США. Иные примеры - певица Tina Turner, отказавшаяся от гражданства США в пользу Швейцарии, а также (ранее) французский актёр Жерар Депардье, сменивший своё гражданство на российское.
  • Можно сделать вывод, что сo времен средневековья, основные принципы не изменились – предприниматель будет верным своей стране, если в ней объективная ставка налогообложения будет сочетаться с определенной поддержкой со стороны государства.
  • Поэтому оффшорный сектор, давая возможность предпринимателю законными методами регулировать налогообложение своей зарубежной деятельности, является определенным буфером, помогая бизнесмену оставаться в его стране, и таким образом продолжать приносить доход в её казну. Попытки той или иной страны полностью закрыть все пути доступа к работе с низконалоговыми юрисдикциями может скорее создать обратный эффект, когда единственной возможностью предпринимателя останется - смена резиденции.
  • Поэтому можно прогнозировать, что принцип существования низконалоговых территорий и международного налогового планирования, установленный сто и более лет назад Великобританией и США, будет и впредь оставаться благоприятствующим фактором не только для предпринимателей, но и для их родных государств.
  • Корпоративный мир постоянно меняется - появляются новые виды предприятий, старые исчезают, корректируются ставки налогов, заключаются новые договора об устранении двойного налогообложения. Только за 20 лет практики нашей компании, мы стали свидетелями многих событий, к примеру:
  • прекращение оффшорных режимов в Ирландии (1999 год) и на Кипре (2003 год),
  • закрытие программы оффшорных банков в Науру и Палау (2001 год),
  • прекращение возможности регистрации обычных компаний с названиями, свидетельствующими о банковской и страховой деятельности (2004 год),
  • прекращение практического использования предъявительских акций (Bearer Shares) в большинстве юрисдикций (начиная с 2006 года).
  • Одновременно, в мире появляются новые оффшорные юрисдикции, а многие страны, ранее известные как государства с жесткой системой налогообложения, предоставляют всё больше льгот как налогоплательщикам, так и отдельным видам корпоративных инструментов, тем самым повышая свою привлекательность для международного бизнеса.
  • «Действительность существует в движении, и ничто не остаётся неизменным» – это выражение совершенно точно характеризует мир корпоративных услуг – одну из наиболее увлекательных, интересных и актуальных частей предпринимательской деятельности.