Суббота, 23 марта 2019 года
CURRENCY RATES
EUR/USD1.14
EUR/RUR72.59
GBP/EUR1.15
1Лондон21:17
2Цюрих22:17
3Тель-Авив23:17
4Москва00:17
Page specific SEO text here
Актуальные информативные статьи

« Все статьи

 

2014.06.06 - Россия: Закон о контролируемых иностранных компаниях

 

Правительство Российской Федерации 27.05.2014. опубликовало законопроект Федерального закона о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций.

Законопроект вносит в правовую систему РФ понятие контролируемой иностранной компании (КИК), которого в России (в отличии от многих других стран мира) пока не было. Поэтому, в целом законопроект соответствует нынешнему положению дел в мировой практике.

В частности, законопроект предусматривает внести следующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):

  • - В согласии с изменениями статьи 7 НК РФ, при выплатах дохода из Российской Федерации с применением условий договоров об исключении двойного налогообложения, льготы не будут разрешены, если иностранное лицо, получающее доход, в дальнейшем выплачивает полученный доход, полностью или частично, иному лицу, которое при прямом получении такого дохода из источников в Российской Федерации не имело бы права на применение указанных льгот.
  • - В согласии с новой статьей 25.13 НК РФ, иностранная компания признаётся контролируемой, если контролирующими лицами иностранной компании являются организации или физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
    При этом, под термином “осуществление контроля” подразумевается оказание или возможность оказания определяющего влияния на решения, принимаемые лицом, управляющим активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли.
    (Таким образом, наличие зарубежных трастовых и иных управляющих не меняет статус контролируемой иностранной компании, в случае если окончательные указания таким управляющим вправе давать лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации).
  • - В согласии с новой статьей 25.14 НК РФ, налогоплательщики (физические и юридические лица), признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление о своём прямом или косвенном участии в иностранных организациях в течении 20 дней с даты возникновения основания для предоставления такой информации.
  • - В согласии с новой статьей 25.16 НК РФ, прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом, приравнивается к прибыли (доходу), полученному налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании.
    (Соответственно, прибыль иностранной компании будет облагаться налогом по ставке 20%, если контролирующий резидент - юридическое лицо, и 13% - в случае физического лица.)
  • - В согласии с новой статьей 309.1 НК РФ, в целях определения прибыли контролируемой иностранной компанией, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от деятельности компании на сумму расходов, связанных с получением этих доходов в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) местонахождения (регистрации) контролируемой иностранной компании. Соответствующий убыток может быть перенесён на будущие периоды без ограничений и учтён при определении налоговой базы по доходам.

Комментарии International Overseas Services:

  1. Данный законопроект призван упорядочить и нормализовать порядок использования иностранных компаний налоговыми резидентами Российской Федерации. В целом, законодательство о контролируемых иностранных компаниях (CFC rules) уже годами и десятками лет действует во многих других странах. Поэтому, принятием данного закона Россия только равняется на мировые стандарты условий ведения бизнеса.
  2. В результате данного закона, станет менее выгодным нерегулируемое использование классических оффшоров, не сдающих отчетностей в стране регистрации. Одновременно, более высокую важность приобретет использование регулируемых компаний в налоговых юрисдикциях, сдающих надлежащие финансовые отчеты, которые при наличии соответствующих требований заверены лицензированным аудитором.
  3. Следовательно, на российском рынке регистрационных услуг менее востребованными могут стать услуги типовой регистрации простых оффшорных компаний. В последующих годах, рынок этих услуг скорее всего будет меняться - на нём останутся высококвалифицированные корпоративные провайдеры, имеющие надлежащую компетенцию для оказывания услуг по регистрации компаний в солидных налогоплатящих юрисдикциях, и обеспечивающие составление финансовых отчётностей и их аудирование в согласии с действующим законодательством.