Четверг, 21 марта 2019 года
CURRENCY RATES
EUR/USD1.14
EUR/RUR72.79
GBP/EUR1.15
1Лондон21:43
2Цюрих22:43
3Тель-Авив23:43
4Москва00:43
Page specific SEO text here
Актуальные информативные статьи

« Все статьи

 

2015.12.20 - Common Reporting Standard (CRS) – стандарт обмена информацией о налогоплательщиках между государствами

 

The Common Reporting Standard (CRS) – стандарт, устанавливающий порядок автоматического обмена информацией о налогоплательщиках между государствами.

Данный стандарт установлен по инициативе организации Organization for Economic Cooperation and Development (OECD).

Законодательной базой для CRS является Конвенция о взаимопомощи в области налогообложения (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax matters); далее в тексте – “Конвенция”.

По состоянию на декабрь 2015 года, к Конвенции присоединились 78 юрисдикции; в том числе все 34 страны - участницы OECD, а также иные государства. Данные страны будут осуществлять первый обмен информацией в сентябре 2017 года, по данным на конец 2016 года.

Субъектами CRS (“Reporting Institutions”) являются банки и иные финансовые учреждения - инвестиционные компании, брокеры, отдельные виды страховых компаний и др. в странах, присоединившихся к Конвенции. Субъекты CRS предоставляют налоговым ведомствам своей страны информацию о счетах (“Reportable Accounts”), держателями которых (или, в отдельных случаях - бенефициарами которых) являются налоговые резиденты (“Reportable persons”) иных стран – участников Конвенции. На этом основании, налоговые ведомства стран - участников Конвенции обмениваются данной информацией уже по собственным межгосударственным каналам.

CRS не предусматривает прямую передачу информации из банка или иной финансовой институции в иные страны - так как это являлось бы нарушением банковской тайны. В свою очередь, предоставление информации налоговым службам собственной страны, таковым не является.

Согласно CRS, предоставляется информация о текущем балансе счёта на конец календарного года, а также, в случае счетов ценных бумаг – информация о доходах (процентах, дивидендах, доходах от страховых контрактов и др.), зачисленных на счет в течении года.

Присоединяясь к Конвенции, страна обязана привести своё национальное законодательство в соответствии с требованиями CRS - чтобы на практике иметь возможность обеспечить надлежащий обмен информацией согласно стандарту CRS.

В соответствии с CRS, финансовые учреждения анализируют счета клиентов на двух уровнях:

  1. Account Holder (владелец счёта). Юридические лица, являющиеся налогоплательщиками, для данной цели считаются резидентными в той стране, в которой они имеют номер налогоплательщика. Юридические лица, не являющиеся налогоплательщиками (к примеру, если они, с налоговой точки зрения, имеют статус “pass-through entity”, или регистрированы в юрисдикциях, в которых налогообложение отсутствует) - считаются резидентными в стране, из которой они фактически управляются, либо в стране, где они подлежат надзору контролирующих институций (т.е., сдают отчёты).
  2. Controlling Person (контролирующее лицо). В случае, если юридическое лицо (владелец счёта) имеет статус NFE (Passive Non-financial entity), т.е. – более 50% прибыли компании образовывается не от коммерческих/торговых операций, а от пассивных вложений или имущества (ценных бумаг, облигаций, договоров займа, иных финансовых инструментов), или более 50% активов компании, держимых для получения прибыли, составляют такие вложения - в этом случае применяется принцип “look through”, т.е. - анализируется также налоговая резиденция контролирующих эту компанию физических лиц (бенефициаров) – Controlling Persons. По счетам активных (торговых) предприятий, нет требования анализировать и передавать налоговым службам информацию о Controlling Persons в целях CRS.

Common Reporting Standard (CRS) устанавливает типовую методику действий для финансовых учреждений в странах, присоединившихся к Конвенции – но при этом, каждая страна вправе в своём национальном законодательстве установить отличия от типовых требований, к примеру:

  1. CRS не устанавливает требований финансовым учреждениям собирать информацию по счетам, владельцами которых являются Non-reportable persons – однако, каждая страна по собственной инициативе вправе принять норму, что Reporting Institutions обязаны (или имеют право на добровольной основе) собирать готовыми к передаче также данные о Non-reportable persons. Такой принцип снижает будущие расходы Reporting Entities – т.е., им не потребуется перестраивать свои нормативы и системы в случае, если какая-либо новая страна присоединится к Конвенции; данные по этим клиентам уже будут собраны.
  2. CRS не разделяет требование анализировать pre-existing accounts юридических лиц, в зависимости от остатка на них. В то же время, каждая юрисдикция вправе использовать возможность Optional exclusion - и установить, что не требуется проводить анализ статуса (т.е. – Reportable или Non-reportable) для pre-existing accounts юридических лиц (а также их Controlling Persons), если остаток счёта на конец календарного года составляет менее 250.000 USD.

Комментарий INTERNATIONAL OVERSEAS SERVICES:

Common Reporting Standard, наряду с FATCA (Foreign Accounts Tax Compliance Act) и EUSD (European Union Savings Directive) является одной из мер по развитию системы международного обмена информацией о налогоплательщиках, в которой задействованы банки, а также иные финансовые учреждения.

Введение CRS предусматривает более высокие требования к дисциплине международной хозяйственной деятельности. Предпринимателям необходимо оценить соответствие структуры построения их бизнеса законодательству страны регистрации компании, а также законодательству страны их собственной налоговой резиденции.

В частности, важно обратить внимание на соответствие ежегодных финансовых отчётов фактическому положению дел в хозяйственной деятельности компании - учитывая что в налоговую службу страны регистрации компании будет передаваться финансовая информация, полученная от обслуживающего банка.

Также владельцам компаний, являющихся не торговыми, а инвестиционными инструментами, необходимо следить за точной и безошибочной отчётностью этих компаний.