Четверг, 21 марта 2019 года
CURRENCY RATES
EUR/USD1.14
EUR/RUR72.79
GBP/EUR1.15
1Лондон21:44
2Цюрих22:44
3Тель-Авив23:44
4Москва00:44
Page specific SEO text here
Актуальные информативные статьи

« Все статьи

 

2017.07.07 - Cyprus – Изменение методики налогообложения операций, связанных с финансированием и кредитами.

 

Компании Кипра исторически являются оптимальным инструментом для финансирования в пределах группы предприятий – т.е., компания Cyprus получает финансирование от третьей компании и передает эти средства далее для торговой и другой деятельности дочерним или иным предприятиям, входящим в группу (“Intra-group financing agreements”).

Как известно, ранее норму прибыли для целей налогообложения данных операций регулировал циркуляр налоговой службы Кипра 2011 года, в котором оговаривалась минимально допустимая разница между процентными ставками полученных и передаваемых далее средств, а именно - налогооблагаемая прибыль компании Cyprus должна была составлять не менее 0,35% от величины полученных/выданных средств.

В свою очередь, выпущенный налоговой службой Кипра 30.06.2017. норматив Circular 3, Ref No. 05.13.001 отменяет существовавший ранее принцип минимально допустимой фиксированной разницы ставок, и с 01.07.2017. устанавливает условия рассмотрения процентных ставок в целях налогообложения на базе их сравнения с общерыночными условиями.

То есть в дальнейшем, операции по финансированию между связанными предприятиями (критерии связанных предприятий установлены статьей 33 Cyprus Income Tax Law) рассматриваются с точки зрения Arm’s Length Principle, в соответствии с трактовкой этого термина в IX разделе модельной конвенции OECD по доходам и капиталу, так как данный международный стандарт принят также на Кипре.

Методикa оценки того, соответствуют ли примененные компанией Cyprus процентные ставки вышеуказанному принципу, базируется на следующем:

  1. Оценивается характер транзакций по их существу, а не по контрактному оформлению (“Substance Over Form”).
  2. Анализ риска. То есть - берет ли финансирующая кипрская компания на себя собственный коммерческий риск (принимает собственные решения), либо же она является только формальным передаточным звеном.
  3. Сравнение осуществленных кипрской компанией финансовых транзакций с транзакциями других субъектов, проведенными на рынке при подобных условиях.
  4. Оценка коммерческой логики транзакций – несут ли транзакции фактическую выгоду для компании, или же являются формальными.

Циркуляр предусматривает также упрощенную методику подхода, т.е. – при условии, что прибыль компании от данных операций после вычета налога составляет не менее 2% от суммы данных транзакций, компания считается выполнившей данные критерии. Во всех остальных случаях, требуется анализ операций финансирования с точки зрения вышеуказанных критериев. Обязанность по проведению данного анализа налагается на аудитора - т.е., аудитор не в праве акцептовать отчет компании, если процентные ставки по операциям финансирования не соответствуют либо вышеуказанным критериям, либо условию упрощенного подхода.

Комментарий INTERNATIONAL OVERSEAS SERVICES:

Базирование на Arm’s Length Principle при оценке процентных ставок, на практике означет что условия этих ставок должны соответствовать таким, какие бы определили между собой две независимые стороны, действуя в таких же условиях, с учетом деталей конкретной сделки.

Это и есть тот критерий, на основании которого, в случае дополнительного анализа данных сделок, Кипрская налоговая служба может корректировать сумму налогооблагаемой прибыли компании.

Важно учесть, что под вышеуказанные условия попадают не только сделки непосредственных кредитов и займов - но также иные операции, которые могут быть трактованы как “финансирование”, к примеру – отсрочка платежа по оплате товара на срок, отличающийся от общерыночного при подобных условиях сделки.