Четверг, 21 марта 2019 года
CURRENCY RATES
EUR/USD1.14
EUR/RUR72.79
GBP/EUR1.15
1Лондон21:59
2Цюрих22:59
3Тель-Авив23:59
4Москва00:59
Page specific SEO text here
Актуальные информативные статьи

« Все статьи

 

2012.10.10 - Denmark: ужесточение нормативов, регулирующих налогообложение холдинговых компаний.

 

Дания: льготы, существующие в этой стране для холдинговых компаний, освобождают полученные датской компанией дивиденды от налогообложения, при условии выполнения критерия Participation Exemption (т.е., датская компания владеет не менее 10 % акционерного капитала дочерней компании на протяжении не менее 12 месяцев). Также возможна выплата дивидендов в страны ЕС или иные страны, имеющие договор об исключении двойного налогообложения (Double Tax Treaty) с Данией, без удержания датского Withholding Tax (при условии, что акционер датской холдинговой компании владеет не менее 10% ее акционерного капитала на протяжении не менее 12 месяцев).

В последние годы было установлено, что принимая во внимание существование данных льгот, во многих случаях датские компании ApS создавались с единственной целью - чтобы с их помощью получить выгоду по договорам об исключении двойного налогообложения (так называемый Treaty Shoрping).

Датские налоговые службы в таких случаях опротестовывают освобождение от Withholding Tax, и требуют возврата данной суммы в бюджет.

3 октября 2012 года был предоставлен новый проект законодательства - Bill L10, задача которого - ограничить использование датских компаний как «сквозных» инструментов для получения льгот по Double Tax Treaties, и который, в частности, регулирует следующие аспекты:

  1. Ограничения по использованию датских компаний в «сквозном» режиме.
    На дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям после 1 января 2013 года, будет налагаться Withholding Tax (27%), если выполняются условия:
    • -датская компания получила входящие дивиденды от иностранной компании,
    • -полученные дивиденды не облагаются в Дании налогом на основании принципа Participation Exemption,
    • -датская компания не является окончательным получателем входящих дивидендов.
    От вышеуказанных ограничений освобождены дивиденды, выплачиваемые в страну ЕС и попадающие под действие ЕС Parent/Subsidiary Directive (90/435 EEC). Также, ставка Withholding Tax может быть снижена до предусмотренной в соответствующем Double Tax Treaty, если датские налоговые службы убедились, что иностранная компания является окончательным получателем дивидендов.
  2. Ограничены методы косвенной выплаты дивидендов без удержания Withholding Tax. В частности, были выявлены случаи, когда акционеры датской компании, не попадающие под освобождение от Withholding Tax, назначают ее акционером другую датскую компанию, взамен получив от последней долговой инструмент. Дивиденды в таком случае перечисляются без Withholding Tax, так как обе компании - датские, и далее выплачиваются акционерам в виде покрытия долговых обязательств. Для ограничения такой деятельности, Bill L10 предусматривает, что в случае, если обмен акциями в пределах группы предусматривает другой метод вознаграждения, как только сами акции этой другой датской компании, операция рассматривается как выплата дивидендов.
  3. Уточнён термин резидентности (и, соответственно, места налогообложения) компании. Начиная от 1 января 2013 года, резидентными предложено считать все компании, имеющие место регистрации на территории Дании и/или место фактического управления и контроля на территории Дании. Ранее, специфический тип компании - SBME рассматривался как нерезидентный, если подтверждалось, что управление и контроль компанией происходит за пределами Дании. Исключением условий резидентности является, если компания имеет место управления и контроля на территории страны, имеющей заключенный Double Tax Treaty с Данией, либо страны EC.

Комментарий International Overseas Services:

Вопрос Substance («собственного коммерческого существования») компаний в странах ЕС подлежит постоянному надзору и контролю. В частности, если компания:

  • а) Не имеет прямого присутствия (резидентности) в стране своей регистрации;
  • б) Отсутствует собственный коммерческий риск компании, что свидетельствует о том, что компания является просто «передаточным звеном»;
  • в) Доходы в виде дивидендов поступают на счёт, и вскоре же следует их выплата далее в таком же, или почти в таком же объёме,
такая компания может быть признана не имеющей собственного коммерческого существования (Substance), и в применении налоговых льгот может быть отказано.